Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения

Применяя правила ст. 209, необходимо учитывать:

а) правила ст. 38 НК о том, что объектом налогообложения, в частности, является доход, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов и сборов. В ст. 209 эти общие положения ст. 38 НК конкретизируются применительно к объекту налога на доходы физических лиц;

б) правила ст. 41 НК о том, что доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (см. об этом комментарий к ст. 210 - 212 НК), учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Подоходный налог с физических лиц" (после принятия части 2 НК глава 23 НК получила иное название: "Налог на доходы физических лиц");

в) правила абзаца 4 п. 2 ст. 11 НК о том, что налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Правила ст. 209 императивно предусматрив, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный:

а) от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами (см. о таких видах доходов подробный комментарий к ст. 208 НК) - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

б) только от источников в РФ, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

Для правильного применения норм ст. 209 нужно также учитывать правила:

а) ст. 214 НК (о доходах в виде дивидендов, если источник дохода находится за пределами РФ);

б) ст. 215 НК (об особенностях определения доходов отдельных иностранных граждан);

в) ст. 217 НК (о доходах, не подлежащих налогообложению, независимо от того, находится ли источник дохода в РФ или за ее пределами);

г) ст. 226 (об исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами).