Понятие налогов и сборов в Российской федерации, система, общие условия их установления

Каждый человек на протяжении жизни сталкивается с оплатой налогов, сборов, пошлин. При этом налоги бывают разными: федеральными, региональными и местными. Наименования налогов и сборов, их размер и иные особенности закреплены в налоговом российском законодательстве.

Налоговая система предполагает взаимодействие всех субъектов и органов налогообложения между собой. Как зарождалась фискальная система в России, каково понятие системы налогов и сборов в Российской Федерации, общие условия их установления.

Историческая справка

Налоговая система выступает важнейшим экономическим регулятором. Без налоговой системы невозможно успешное развитие государства. Система налогов и сборов впервые зародилась в глубокой древности, со временем преображаясь в более современную версию налоговой системы.

1. Допетровская эпоха (IX—XVII века). В конце IX века функционировало древнерусское государство. В те времена основой налогообложения выступали поборы и подать, взимаемые в княжескую казну. Во времена Золотой Орды появились дополнительные подати и сборы. В феодальный период (XIII—XIV вв.) помимо обязательных податей были введены судебные и торговые пошлины. Во времена правления Алексея Михайловича (XVII век) был учрежден новый орган – Счетная палата, контролирующая бюджет страны, а также выполняющая фискальные функции.
2. Налоговая реформа Петра I произошла в XVIII веке. Появились новые виды налогов: гербовый сбор, с плавательных судов, сборы с найма помещений. Также была введена подушная подать, которой облагалось все мужское население государства. Надо отметить, что подушный налог составлял более половины бюджета страны и шел на содержание армии.
3. Налоговые реформы (конец XVIII – начало XX века). Во времена царствования Екатерины II основным налогом остается подушная подать, вводятся выезды государственных органов с целью ревизий, проверок. При Александре I были введены новые платежи: кибиточная подать, сбор с меди. В связи с проведением крестьянской реформы 1861 года была несколько изменена фискальная система: вводятся земельные и земские сборы.
4. Реформы в Советский период. В 1921 году появляется новая экономическая политика характерная взиманием следующих налогов: военным, квартирным, гербовым. Во времена Великой Отечественной войны на территории СССР действовали военные налоги, а также налоги с холостяков, малосемейных граждан страны. В 70-80е годы XX века был введен ряд новых законов, предусматривающих налогообложение сфер экономической деятельности.
5. Современный этап. В 1991 году был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса РФ. Со временем добавлялись новые главы и части.

Какими законами регулируется

Главным нормативным актом, регулирующим систему налогов и сборов, устанавливающим принципы налогообложения, а также закрепляющим методы и формы налогового контроля, является Налоговый кодекс РФ. В кодексе собраны всевозможные разновидности налогов и взносов, указаны основания для оплаты налогов, размеры пошлин.

Помимо Налогового кодекса, существует ряд иных законов, связанных с налогообложением. К примеру, есть специальные правовые нормы, разработанные ФНС. К тому же, действует судебная практика (решения судов, пленумы, постановления).

Характеристика системы

Система налогов и сборов регулируется Налоговым законодательством и Конституцией РФ, закрепляющей и устанавливающей обязанность граждан выплачивать налоги. Эта обязанность распространяется на всей территории России и относится как к гражданам РФ, так и к иностранцам, временно проживающим на территории российского государства.

Под налоговой системой понимается совокупность всех налогов и сборов, устанавливаемых на территории России, а также принципы, методы взимания платежей, контроль за платежами и применение льгот в отношении отдельных категорий граждан.

Надо отметить, что помимо налогов и сборов, в налоговую структуру входят государственные пошлины, за исключением таможенных платежей. Таможенные пошлины регулируются уже не налоговым, а таможенным законодательством.

Уровни

Число уровней налоговой системы составляет три. При этом законодательная база, регулирующая особенности налогообложения, также подразделяется на три уровня: федеральный, региональный и местный.

1. Федеральный – высший уровень налоговой системы и законодательства, поскольку действует на всей территории России. Никакие другие подзаконные нормативные акты не должны противоречить законам, принятым на федеральном уровне. К данной категории можно отнести Конституцию РФ, НК РФ, федеральные законы, указы Президента, постановления Правительства.
2. Региональный – уровень налоговой структуры, законодательные акты, которые приняты в конкретном субъекте страны и действуют только в пределах определенного региона.
3. Местный уровень подразумевает издание нормативных актов органами местного самоуправления, которые будут действовать только на территории конкретных муниципальных образований.

Главные элементы системы

Налоговая система России состоит из определенных элементов, которые взаимодействуют друг с другом.

Структура системы:

1. налоги и сборы;
2. субъекты налогообложения;
3. налоговое законодательство;
4. государственные органы власти, в введении которых находятся сбор и контроль за налогами.

Под налогами, сборами, страховыми взносами понимаются обязательные платежи, которые обязаны уплачивать граждане в пользу государства. Обязательные платежи могут быть федеральными, региональными и местными.

Под субъектами налогообложения понимаются налогоплательщики (физические лица, предприниматели, организации) и налоговые агенты. Налогоплательщики и агенты обязаны своевременно и в полном объеме оплачивать необходимые сборы и взносы. В случае, если налогоплательщик уклоняется от уплаты сбора или взноса, он может быть привлечен к ответственности.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства (правильность начисления, полнота и своевременность оплаты взносов). К таким органам относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ, эти органы являются звеньями большой системы.

Виды налогов в России

На данный момент в стране действуют и функционируют четырнадцать разновидностей налогов, из которых восемь относятся к федеральным налогам, три к региональным и три к муниципальным.

Также все действующие налоги можно поделить на прямые и косвенные в зависимости от порядка взимания. Так, прямые сборы начисляются на доход или прибыль налогоплательщиков. Косвенные налоги уже включаются в стоимость товаров или услуг. К примеру, НДС относится к косвенным видам платежей.

Разновидности режимов налогообложения

В настоящее время в России действует четыре постоянных систем налогообложения и один экспериментальный режим, введенный в 2019 году.

1. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается автоматически после регистрации в ФНС организации или предпринимателя. Налогоплательщик, будь то организация или ИП могут сменить режим налогообложения на более упрощенный.
2. Упрощенная система налогообложения (УСНО) применяется в случаях, если:
   • общая численность работников в организации не превышает ста человек;
   • доходы за десять месяцев не превышают 112,5 миллионов рублей;
   • организация не имеет филиалов.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Этот режим предназначен только для тех организаций, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью. При этом доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70%.
4. Патентная система налогообложения (ПСН). Патент на осуществление деятельности заключается на срок до одного года. Воспользоваться ПСН могут только индивидуальные предприниматели. При этом общая численность наемных работников не должна превышать пятнадцати человек. За год доход не должен превышать 60 миллионов рублей.
5. Налог на профессиональную деятельность был введен в 2019 году и действует в качестве экспериментальной системы налогообложения. Данным режимом налогообложения могут воспользоваться граждане, оформившие самозанятость и ИП. При этом у налогоплательщиков не должно быть подчиненных работников, а также годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются.

Законом не запрещено совмещение нескольких налоговых режимов.

Советы предпринимателям: как выбрать свою систему

Для того, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения, которая будет выгодна налогоплательщику, нужно определить условия, которые будут соответствовать бизнесу.

Самую высокую налоговую ставку предусматривает основная система налогообложения. Однако, если организация крупная, не занимается сельскохозяйственной деятельностью и имеет годовые обороты, превышающие сотни миллионов рублей, перейти на другой режим с ОСНО не получится.

Начинающим предпринимателям и владельцам малого бизнеса отлично подойдет упрощенная система налогообложения. Налоговые ставки будут значительно меньше, в сравнении с ОСНО, а вести бухучет можно в упрощенном порядке.

Полезное видео

Предлагаем посмотреть видео по теме статьи:

Заключение

Современная налоговая система России состоит из налогового законодательства, налогоплательщиков, налоговых органов и различных разновидностей налогов и систем налогообложения. На законодательном уровне установлены федеральные, региональные и местные налоги. Также на территории государства действуют пять систем налогообложения.